Tasso di cambio delle operazioni di opzione. Rischio di cambio: forme di copertura

Tuttavia, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, in una lettera del A nostro avviso, la riflessione sui conti contabili del solo risultato finale delle operazioni nell'ambito del contratto a termine non è conforme al principio di correttezza contabile.

Contabilità fiscale In conformità con la clausola 1 dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, FISS transazioni differite indica accordi tra i partecipanti a transazioni futures parti della transazione che determinano i loro diritti e obblighi in relazione all'attività sottostante, inclusi futures, opzioni, contratti a termine e accordi dei partecipanti a operazioni a termine che non implicano la consegna dell'attività sottostante, ma determinano la procedura per i regolamenti reciproci delle parti della transazione in futuro, a seconda della variazione non ha imparato a fare soldi prezzo o di un altro indicatore quantitativo dell'attività sottostante rispetto al valore dell'indicatore specificato, che è determinato o la procedura per determinarlo stabilita dalle parti al momento della conclusione della transazione La qualificazione dell'operazione viene effettuata alla data della sua conclusione e in futuro, nonostante le modalità della sua esecuzione, non è soggetta a riqualificazione.

La data della transazione è: la data di negoziazione in cui è stata conclusa la corrispondente operazione a termine; la data di accordo tra le parti su tutti i termini materiali della transazione, se la transazione è stata effettuata al di fuori del mercato organizzato. Tuttavia, questo è vero solo se l'entità ha stipulato un contratto a termine consegnabile.

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Il Ministero delle Finanze della RF in una lettera del In una lettera del Riqualificazione di operazioni in contanti o a termine in valuta estera contratti a termine sia con valuta nel giorno della conclusione, sia con altra data successiva, determinata nella politica contabile fiscale sulla base dell'art.

Pertanto, se inizialmente il contratto a termine implicava l'esecuzione mediante trasferimento di valuta, secondo le spiegazioni del Ministero delle finanze, il Ministero delle finanze della Federazione Russa non ha bisogno di riqualificare questa transazione.

Viceversa, nel caso di effettiva esecuzione dell'operazione, qualificata come non consegnabile a termine alla data dell'operazione, mediante consegna del sottostante, essa non è riqualificata come operazione differita. Considera entrambe le opzioni per la contabilità fiscale per i contratti a termine.

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Secondo il principio contabile ai fini fiscali, il contratto forward è classificato come un'operazione di cessione dell'attività sottostante con regolamento differito. In questo caso, la procedura per riflettere le entrate e le spese non differisce dalla procedura per la registrazione delle entrate e delle spese per il consueto acquisto e vendita di valuta estera. Durante l'esecuzione della transazione, l'organizzazione sostiene le seguenti entrate spese sotto forma di differenza tra il tasso di acquisto della valuta contrattuale e il tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data del trasferimento di proprietà, che si riferiscono a entrate spese non operative in virtù del paragrafo 2 dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa o sottoparagrafo 6 Clausola 1 dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa.

Sulla base dell'esempio sopra, nella contabilità fiscale, la spesa dovrebbe riflettersi dall'acquisto di valuta come una differenza positiva per un importo di Pertanto, la compensazione nella contabilità fiscale è la somma delle differenze sotto forma di deviazioni dal tasso di cambio della Banca centrale al momento della vendita e dell'acquisto di valuta.

Stay Informed

Politica contabile ai fini fiscali il contratto forward è classificato come operazione FISS Le peculiarità della tassazione di una transazione con FISS sono stabilite tasso di cambio delle operazioni di opzione articoli del codice fiscale della Federazione Russa, la procedura per il mantenimento della contabilità fiscale per le transazioni con FISS è stabilita dall'articolo del codice fiscale della Federazione Russa.

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le specifiche della definizione tassa base per le transazioni con FISS, a seconda che queste FISS siano negoziate o meno su un mercato organizzato.

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Le transazioni con FISS si considerano negoziate in un mercato organizzato, a condizione che siano soddisfatte le seguenti condizioni: la procedura per la loro conclusione, diffusione ed esecuzione è stabilita dall'organizzatore di categoria che ha facoltà di farlo in conformità alla normativa vigente o alla legislazione di Stati esteri; le informazioni sui prezzi FISS sono pubblicate sui media o possono essere fornite dall'organizzatore del settore a una persona interessata entro tre anni dalla data della transazione con FISS.

Nella stragrande maggioranza, i contratti a termine per l'acquisto di valuta estera non sono negoziati sul mercato organizzato a causa del mancato rispetto dei criteri definiti nel paragrafo 3 dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa. Quando un contratto a termine è riconosciuto come negoziabile o non negoziabile in un mercato organizzato, si dovrebbe tenere conto del fatto che l'operazione stessa è soggetta a qualificazione e non l'attività sottostante.

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La FISS circolante sul mercato organizzato riduce la base imponibile dell'organizzazione, determinata ai sensi dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa, senza separarla in una base imponibile separata.

Se FISS è riconosciuta come non negoziata nel mercato organizzato, la base imponibile è determinata separatamente per la transazione e le perdite sulla base di una particolare transazione sono contabilizzate solo all'interno dell'utile sulle stesse transazioni periodi d'imposta secondo l'articolo del codice fiscale della Federazione Russa.

Fanno eccezione le transazioni con FISS ai fini della copertura del rischio. Per le operazioni di copertura, in conformità con la clausola 5 dell'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, i proventi e le spese derivanti dalle operazioni con FISS aumentano diminuiscono la base per le operazioni con l'elemento coperto.

L'articolo del codice fiscale della Federazione Russa definisce le caratteristiche della formazione di entrate e spese sulle transazioni con FISS che non sono negoziate sul mercato organizzato.

Il paragrafo 6 dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa afferma che i crediti obblighi in valuta estera sono soggetti a rivalutazione a causa delle variazioni dei tassi di cambio ufficiali delle valute estere rispetto al rublo russo.

La rivalutazione ai fini fiscali deve essere intesa come l'adeguamento dei crediti passività in valuta estera a causa di variazioni dei tassi di cambio ufficiali delle valute estere rispetto al rublo russo, oa causa di variazioni del 25 motivi per cui voglio fare soldi di mercato dell'attività sottostante alla data della transazione con FISS e alla data di rendicontazione.

Newsmercati: Rischio di cambio: forme di copertura

Dalla lettura degli articoli e del Codice Fiscale della Federazione Russa, ne consegue che se un'operazione a termine dura più di, alla data di rendicontazione, è necessario riflettere il risultato della rivalutazione dei crediti e degli obblighi fissati alla data dell'operazione e alla data di rendicontazione nella contabilità fiscale. Nel caso in cui i crediti e le passività siano denominati in valuta estera, sono soggetti a rivalutazione a causa delle variazioni del tasso di cambio, indipendentemente dal fatto che l'attività sottostante sia acquistata o venduta.

Se l'attività sottostante il valore del contratto è denominata in valuta estera e i regolamenti su di essa opzioni con un deposito demo minimo effettuati in valuta estera, la rivalutazione dovuta a una variazione del tasso di cambio della Banca di Russia deve essere effettuata senza fallo; se l'attività sottostante è denominata in valuta estera e gli accordi su di essa sono effettuati in rubli, la rivalutazione dovuta a una variazione del tasso di cambio della Banca di Russia non dovrebbe essere effettuata.

In questo caso, la rivalutazione dovrebbe essere basata sulle quotazioni di mercato delle valute.

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Nella prima fase, per riflettere la rivalutazione, l'ammontare dei crediti passività dovrebbe essere calcolato al tasso di mercato in vigore nell'ultimo giorno del periodo di riferimento. Quindi è necessario confrontare il valore dei sinistri alla data di rendicontazione e il valore dei sinistri alla data della transazione, e il valore delle passività alla data di rendicontazione viene confrontato con il valore delle obbligazioni alla data della transazione.

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I risultati del confronto tra sinistri e sinistri, obbligazioni con obbligazioni alla data dell'operazione, alla data di bilancio e alla data di regolamento dell'operazione tasso di cambio delle operazioni di opzione la base imponibile.

Poiché l'importo delle passività è fissato nel contratto in un importo fisso e non dipende dalle fluttuazioni dei tassi di cambio di mercato, le passività non vengono rivalutate alla data di bilancio, solo i crediti sono soggetti a rivalutazione. Acquisto con contratto a termine di Il contratto è stato concluso in data Come risultato della rivalutazione, otteniamo un reddito pari a Il è stato di Secondo l'articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, le perdite da operazioni con FISS che non sono negoziate sul mercato organizzato possono essere attribuite a una riduzione della base imponibile formata sulle operazioni con strumenti finanziari di operazioni a termine che non sono negoziate sul mercato organizzato nei periodi d'imposta successivi.

Operazioni a termine e rischio cambio

Le spese e le entrate derivanti da una contro transazione sono soggette alla contabilità in modo generale in conformità con le regole del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, le perdite derivanti da transazioni FISS che non sono negoziate nel mercato organizzato sono contabilizzate in modo speciale, mentre le entrate e le spese su tasso di cambio delle operazioni di opzione transazione inversa sono contabilizzate in modo generale.

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Non è possibile alcun offset tra i risultati finanziari per queste due transazioni. Operazioni di copertura Ai fini del Codice Fiscale, per operazioni di copertura si intendono le operazioni con FISS compiute a scopo di compensazione possibili perdite derivante da una variazione sfavorevole del prezzo o di un'altra metrica dell'elemento coperto.

Si precisa che un'operazione di copertura comporta sempre la ricezione di proventi, in quanto vengono stipulati per coprire una perdita.

Probabilmente vi è capitato di imbattervi in tre delle più comuni: operazioni spot, contratti forward e opzioni Vanilla; diamo uno sguardo in maggior dettaglio a ciascuna di esse. Cosa sono le operazioni spot?

La qualificazione delle operazioni con FISS come operazioni di copertura ha senso solo quando le operazioni con FISS sono riconosciute come non negoziate in un mercato organizzato, la cui base imponibile è determinata separatamente. La clausola 5 dell'articolo del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che, subordinatamente all'esecuzione di documenti che confermano la conclusione di una transazione al fine di coprire i rischi, i proventi da tali transazioni con aumenti FISS e le spese riducono la base imponibile per altre transazioni con l'elemento coperto.

Di conseguenza, le perdite su tali operazioni verranno contabilizzate nell'ordine generale.

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Il riconoscimento di un'operazione di copertura con FISS ha una serie di caratteristiche. L'operazione di copertura deve compensare le perdite sostenute dall'entità in relazione alle sue principali attività. Insieme a FISS, ai fini della copertura dei rischi, si concludono le transazioni con l'elemento coperto. Ad esempio, un'organizzazione è impegnata nell'importazione di merci e conclude accordi con controparti estere, in relazione alle quali i risultati finanziari dipendono direttamente dalle fluttuazioni tasso di cambio